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八菱科技子公司业绩真伪调查(下):勾稽关系自相矛盾 关联方占用大额高丽

《每【经】济货币闻》记者注意【到】,并入【上】市公司体系【后】,弘润【天】源【对】八菱科技【的】业绩贡献【不】容【小】觑。八菱科技2019半【年】报披露,6月【起】才并表【的】弘润【天】源,带【来】【了】912.36万元【的】净利润增加额。但深入【分】析弘润【天】源并购【前】【两】【年】【的】业绩,却【发】现其【中】掺杂【了】【不】少“水【分】”。


虽然【有】些曲折,但首【都】弘润【天】源基因【生】物技术【有】限公司(【以】【下】简称弘润【天】源)终究如愿达【成】【了】其原实际控制【人】王安祥【的】 【上】市梦 。【这】【家】曾短暂【在】货币【三】板挂牌【的】企业,最终选择【了】【以】被八菱科技(002592,SZ)并购51%股权【的】【方】式【进】入A股市场。

《每【经】济货币闻》记者注意【到】,并入【上】市公司体系【后】,弘润【天】源【对】八菱科技【的】业绩贡献【不】容【小】觑。【后】者原预测今【年】【上】半【年】将亏损2300万元至亏损1500万元,但因【为】此次并购,公司【于】7月初【发】布业绩修正公告,【上】修半【年】度业绩【为】亏损1500万元至亏损800万元。最终,八菱科技2019半【年】报披露,6月【起】才并表【的】弘润【天】源,带【来】【了】912.36万元【的】净利润增加额。

但深入【分】析弘润【天】源并购【前】【两】【年】【的】业绩,却【发】现其【中】掺杂【了】【不】少 水【分】 。

图片【来】源:摄图网

【一】【方】【面】,弘润【天】源账期宽松,存【在】【大】额应收账款【不】【说】,其【中】【对】关联【方】【大】客户【的】1【年】内应收账款金额,甚至【大】【于】当【年】销售额, 糊涂账 让【人】摸【不】清头脑。

另【一】【方】【面】,弘润【天】源通【过】往【来】款、预付款等【方】式【为】关联【方】客户提供高丽,【大】客户将【这】些高丽【是】否【用】【于】归【还】2017【年】度【的】采购款仍待考证,但【不】【得】【不】令【人】怀疑,【这】【样】 【自】掏腰包 【得】【来】【的】销售业绩【可】靠吗?

王安祥【对】弘润【天】源给【出】【了】3【年】净利润6亿元【的】承诺,若仍按照此【前】【的】模式,3【年】【后】,弘润【天】源【能】否如约完【成】业绩承诺?

业绩承诺调减:【从】10亿【到】6亿

其实,弘润【天】源更【为】资【本】市场【所】熟知【的】名字【是】 弘【天】【生】物 。早【前】,弘【天】【生】物【在】货币【三】板挂牌,【后】【于】2017【年】7月终止。2018【年】7月,铝业【上】市公司*ST罗普(002333,SZ)提【出】收购其【部】【分】股份,但该收购计划最终流【产】。直【到】【去】【年】【年】底,八菱科技提【出】收购弘润【天】源。

八菱科技【对】弘润【天】源【的】收购【过】程颇【为】 离奇 。【去】【年】底,八菱科技【还】【在】公告【中】称,准备收购弘润【天】源100%股权,基【于】【对】标【的】资【产】价值【的】预估及转让【方】【的】业绩承诺,双【方】【同】意转让标【的】资【产】【的】价格初【定】【不】超【过】30亿元。

图片【来】源:公告截图

但【到】今【年】3月底,八菱科技公告称,将收购标【的】公司100%股权调整【为】收购【不】超【过】51%【的】股权,【同】【时】根据评估机构【对】标【的】公司【的】初步评估结果,标【的】公司【的】评估总价预计【不】超【过】18亿元。

与此【同】【时】,双【方】初步商【定】,【对】2019【年】至2021【年】【的】业绩承诺【进】【行】调整,即由原【来】【经】审计【后】【的】净利润【不】低【于】10亿元【下】调【为】【不】低【于】6亿元。

【可】八菱科技曾【在】公告【中】表示,10亿元【的】业绩承诺具【有】【一】【定】【的】合理性。其【中】提【到】,弘润【天】源依靠其众【多】且仍【在】【不】断扩【大】【和】完善【的】市场网站,近几【年】业务高速增【长】,2015【年】~2017【年】,弘润【天】源营业收入【从】8415.69万元增【长】【到】3.38亿元,复合增【长】率【为】100.43%,净利润【从】4123.18万元增【长】【到】2.10亿元,复合增【长】率【为】125.65%,营业收入及净利润均保持【了】高速增【长】。

但目【前】【来】【看】,3【年】【经】审计【后】【的】净利润累计【不】低【于】6亿元【的】业绩承诺压力其实【也】【不】【小】。7月【下】旬,八菱科技回复深交【所】【年】报【问】询函【时】表示,公司收购【的】弘润【天】源51%股权已【于】5月底完【成】【工】商变更登记【过】户,预计弘润【天】源【从】2019【年】6月【起】纳入公司合并报表,按公司持【有】弘润【天】源51%股权测算,预计2019【年】弘润【天】源归属【于】公司股东【的】净利润约【为】8160万元。

图片【来】源:公告截图

根据双【方】约【定】,若业绩【不】达标,王安祥将按照补偿额=【(6亿元-实际3【年】【经】营性净利润总额) 17.8/6 51%】向八菱科技【进】【行】补偿。

1【年】内应收账款【大】【于】销售额?

将【来】业绩情况如何仍难【以】预测,但仅【从】弘润【天】源此【前】【的】业绩【来】【看】,便存【在】诸【多】【可】疑【之】处。其【中】,最【为】关键【的】【是】应收账款,立信【会】计师【事】务【所】【也】【在】审计报告【中】指【出】,关键审计【事】项【为】应收账款。

【所】谓应收账款,即公司销售【产】品、商品【可】【能】提供服务【后】,【本】应【从】客户处收【到】却暂未收【到】【的】账款。正常情况【下】,【在】【同】【一】【会】计区间内,公司【对】某【一】客户【的】销售额【一】般【大】【于】【是】应收账款【的】。但八菱科技刚收购【而】【来】【的】弘润【天】源却并非如此,其应收账款略显 诡异 。

关联【方】首【都】安杰玛商贸【有】限公司(【以】【下】简称安杰玛商贸)【是】王安祥实际控制【的】公司,【同】【时】【也】【是】弘润【天】源最重【要】【的】客户【之】【一】。

根据8月22八菱科技回复深交【所】关注函【的】公告,2017【年】及2018【年】,弘润【天】源【对】安杰玛商贸【的】销售金额【分】别【为】4726.58万元、1.03亿元,占营业收入比例【分】别达【到】13.98%、35.45%,安杰玛商贸【分】别【为】弘润【天】源第【二】【大】及第【一】【大】客户。

图片【来】源:公告截图

【而】八菱科技【还】【在】【不】【同】【的】回复函【中】给【出】【了】【不】【一】致【的】数据,其【在】今【年】1月披露【的】版【本】【是】,2017【年】及2018【年】,弘润【天】源【对】安杰玛商贸【的】【年】度营业额【分】别【为】5137.06万元、1.04亿元。

图片【来】源:公告截图

根据【以】【上】数据,【一】般【而】言,2017【年】底,弘润【天】源【对】安杰玛商贸【的】1【年】内应收账款最【多】【不】超【过】5137.06万元。

但【在】收购【时】立信【会】计师【事】务【所】【出】具【的】审计报告显示,截至2017【年】底,弘润【天】源【对】安杰玛商贸存【在】5347.67万元【的】应收账款,未计提坏账准备。【而】根据 按账龄【分】析【法】计提坏账准备【的】应收账款 明细【可】知,【这】笔5347.67万元【的】应收账款均【来】【自】【于】当【年】【下】半【年】。

疑【问】【就】此【产】【生】 按照【前】文【所】述,2017【年】度弘润【天】源【对】安杰玛商贸形【成】【的】营业收入虽然【有】【两】份【不】【一】【样】【的】数据,但金额【全】【部】【小】【于】审计报告【中】披露【的】账期【在】6【个】月内【的】5347.67万元应收账款,显然【有】悖常理。

当然,因代付运费等【事】项,供应商【对】客户【也】【可】【能】存【在】1【年】内应收账款【大】【于】【年】销售额【的】情况,但记者未【在】公告【中】找【到】相关解释【说】明。

【工】商资料显示,安杰玛商贸位【于】首【都】市海淀区远【大】路1号金源【时】代购物【中】心3层3101-3104。8月26【上】午10点左右,记者【来】【到】金源【时】代购物【中】心,恰逢商场开门,顾客甚少,根据安杰玛商贸【的】店铺号码指示,记者【发】现该位置实际【上】【是】 【法】【国】安杰玛世界SPA【会】【所】 。

【法】【国】安杰玛世界SPA【会】【所】 图片【来】源:图片【来】源 任芷霓 摄

据该【会】【所】【工】【作】【人】员介绍,【法】【国】安杰玛世界SPA【会】【所】【在】北【上】深港4座城市均【有】直营店,其【中】首【都】约【有】20【家】,深圳约【有】14【家】。 【我】【们】【这】【个】店【是】比较老【的】,已【经】开【了】15【年】【了】,【这】【个】店【的】规模【大】概800【多】平(【方】米),【有】14【个】房间。【我】【们】【这】【里】纯做SPA,兼卖【自】研【的】精油【产】品。

《每【经】济货币闻》记者注意【到】,【法】【国】安杰玛世界SPA【会】【所】【定】价较贵,基础SPA【一】次【大】约1000元,【而】其【主】打【的】精油【产】品售价高达7000【多】元,容量仅200毫升。

价目表 图片【来】源:图片【来】源 任芷霓 摄

按照该【工】【作】【人】员【的】【说】【法】,安杰玛原【是】【一】【家】【法】【国】精油品牌,由王安祥买断【后】引入【国】内,【成】立安杰玛集团,【而】安杰玛集团【又】【分】【为】【三】【大】【部】门:SPA【会】【所】、月【子】【中】心【以】及疗养【中】心,【后】【两】处【都】【在】首【都】【的】【大】兴区。

【而】【就】安杰玛与弘润【天】源【的】细胞储存业务,其表示并【不】清楚。 【我】【们】【这】【里】【的】设备【和】【产】品【都】【是】【自】己【生】【产】【的】,【没】【有】【从】外【部】【进】口。细胞储存【这】类【的】业务【大】概【是】与月【子】【中】心合【作】,【他】【们】【和】【我】【们】【不】【是】【一】【个】【部】门,确实【不】【太】清楚。

【法】【国】安杰玛世界SPA【会】【所】内【部】 图片【来】源:图片【来】源 任芷霓 摄

安杰玛商贸【是】否【就】【是】记者实【地】走访【见】【到】【的】SPA【会】【所】运营【主】体?【这】些业务【又】如何与弘润【天】源【的】业务形【成】交集并【产】【生】【大】额采购,8月29,记者【就】相关【问】题联系八菱科技【方】【面】,但截至【发】稿,未【能】收【到】回复。

2017【年】【下】半【年】业绩【多】靠赊销?

实际【上】,弘润【天】源【的】2017【年】销售业绩,【不】仅与安杰玛商贸【的】财务数据存【在】勾稽关系与常理相悖【的】情况,其2017【年】【下】半【年】【的】业绩及应收账款比例【本】【就】异【于】平常。

2017【年】,弘润【天】源营业收入【为】3.38亿元,创历史货币高。

【而】根据审计报告,截至2017【年】底,弘润【天】源形【成】【了】1.94亿元账期【在】6【个】月【以】内【的】应收账款,【这】些【来】【自】【于】2017【年】【下】半【年】【的】应收账款占其【年】度营业收入比例达【到】57.4%。

图片【来】源:审计报告截图

虽然弘润【天】源【前】几【年】【的】营业数据未【分】【上】【下】半【年】披露,但八菱科技【在】相关报告【中】提【出】,弘润【天】源【同】【行】业【可】比【上】市公司包括冠昊【生】物、【中】源协【和】【以】及南华【生】物。

记者查询【发】现,冠昊【生】物【的】细胞技术服务业务2018【年】【上】半【年】及【全】【年】营收【分】别【为】1837.31万元、3382.23万元;2017【年】【上】半【年】及【全】【年】营收【分】别【为】350.38万元、862.2万元。【上】半【年】营收占【全】【年】营收比例【分】别【为】54.32%、40.64%。

【中】源协【和】【的】细胞检测制备及存储业务2018【年】【上】半【年】及【全】【年】营收【分】别【为】2.48亿元、4.65亿元;2017【年】【上】半【年】及【全】【年】营收【分】别【为】2.34亿元、4.92亿元。【上】半【年】营收占【全】【年】营收比例【分】别【为】53.33%、47.56%。

南华【生】物【的】干细胞储存及检测业务2018【年】【上】半【年】及【全】【年】营收【分】别【为】527.12万元、1884.2万元;2017【年】【上】半【年】及【全】【年】营收则【分】别【为】175.63万元、475.31万元。【上】半【年】营收占【全】【年】营收比例【分】别【为】28%、37%。

【在】【以】【上】公司【中】,除南华【生】物称因2018【年】7月设立【子】公司,引【进】【成】熟销售队伍【后】,干细胞储存业务签约规模、采集规模【都】【得】【到】倍增,当【年】第四季度营业收入增加外,其余公司相关业务【在】2017【年】及2018【年】期间【上】【下】半【年】营业收入均较【为】平衡。

【以】此【来】【看】,2017【年】弘润【天】源【的】营收【为】3.38亿元,其【下】半【年】应收账款【为】1.94亿元,若其【上】半【年】及【下】半【年】业绩较【为】平衡,便【也】意味【着】,弘润【天】源【下】半【年】业绩【可】【能】许【大】【多】【来】【自】赊销。

此外,根据审计报告,截至2018【年】底,弘润【天】源1【年】【以】内【的】应收账款达【到】【了】1.46亿元,【而】弘润【天】源2018【年】营业收入【为】2.9亿元,占比【也】达【到】50.34%,赊销情况【同】【样】存【在】。

【自】掏腰包【为】客户【还】货款?

【两】份【不】【同】【的】数据均披露,2018【年】安杰玛商贸向弘润【天】源采购超【过】1亿元,占【后】者【年】度总收入超【过】【三】【分】【之】【一】。但根据审计报告,截至2018【年】底,弘润【天】源【对】安杰玛商贸【的】应收账款【为】6703.20万元,计提坏账准备225.81万元,计提比例【在】3.36%左右。

【在】审计报告【中】,财务报表【的】编制基础【中】明确,采【用】账龄【分】析【法】计提坏账准备,6【个】月【以】内(含6【个】月)【不】计提坏账准备,7【个】月~1【年】(含1【年】)计提5%,1【年】~2【年】(含2【年】)计提10%,2【年】~3【年】(含3【年】)计提30% 应收账款、其【他】应收款【的】计提比例均【是】如此。

截至2018【年】底,弘润【天】源应收账款1.88亿元,其【中】1.46亿元账龄【在】1【年】【以】内,0.42亿元账龄【在】1【年】【以】【上】。

弘润【天】源【对】首【都】杰玛健康2765.4万元【的】应收账款计提276.54万元,计提比例【为】10%;【对】广西杰玛【生】物科技【有】限公司1152.051万元【的】应收账款计提115.2051万元,计提比例【同】【为】10%。根据计提比例【可】知,【这】【两】笔应收账款账龄【同】【在】1【年】【以】【上】,合计3917.45万元。【这】【也】意味【着】,【在】0.42亿元账龄【在】1【年】【以】【上】【的】应收账款【中】,【来】【自】其【他】客户账龄【在】1【年】【以】【上】【的】应收账款总计仅300万元左右。

图片【来】源:审计报告截图

据此推论,【前】述弘润【天】源【对】安杰玛商贸6703.2万元应收账款【中】绝【大】【部】【分】账龄【在】1【年】【以】内。

【也】【就】【是】【说】,2018【年】,虽然安杰玛商贸【的】采购【对】弘润【天】源业绩【起】【了】绝【对】【的】支撑【作】【用】。但实际【上】,因【为】存【在】6703.2万元应收账款,【在】该【年】度【的】交易【中】,弘润【天】源【也】【不】【过】仅收【到】【了】3700万至4000万元左右【的】货款。

《每【经】济货币闻》记者注意【到】,审计报告【中】【还】披露【了】 其【他】应收款 数据。截至2018【年】底,弘润【天】源【的】其【他】应收款【为】3.07亿元,其【中】【对】安杰玛商贸存【在】5402.35万元【的】其【他】应收款,【对】应性质【为】往【来】款,账龄【在】1【年】【以】内。

理论【上】,弘润【天】源2018【年】【对】安杰玛商贸【的】销售最【多】仅收【到】4000万元左右【的】货款,公司当【年】【还】向安杰玛商贸提供【了】5402.35万元【的】高丽。【二】者抵减【之】【下】,【就】当【年】【的】交易,弘润【天】源【不】仅【没】【有】收【到】【一】【分】钱,实际【上】【还】至少 倒贴 【了】约1400万元。

【还】需【要】【的】注意【的】【是】,【前】文提【到】,截至2017【年】底,安杰玛商贸尚欠弘润【天】源5347.67万元【的】货款。【而】【在】2018【年】,弘润【天】源向安杰玛商贸提供【了】5402.35万元【的】高丽援助,【这】【两】项数据非常接近。

【那】么,安杰玛商贸【在】收【到】弘润【天】源【的】往【来】款【后】,【是】【用】【于】归【还】【对】弘润【天】源【的】拖欠款,【还】【是】【用】【于】【自】身【的】【经】营【发】展?其实,无论【用】【于】何处,【这】笔高丽均缓解【了】安杰玛商贸【的】高丽压力。

记者注意【到】,另外【两】【家】关联【方】客户首【都】朗诺基业投资管理【有】限公司(【以】【下】简称朗诺基业)、首【都】杰玛健康咨询股份【有】限公司(【以】【下】简称首【都】杰玛健康)【的】采购回款情况【也】【不】乐观。

弘润【天】源2017【年】及2018【年】【对】朗诺基业【的】销售额【分】别【为】2837.92万元、4773.47万元,【是】【年】度第五【大】【和】第【三】【大】客户。根据审计报告,【这】【两】【年】【对】应形【成】【的】应收账款【分】别【为】1407.33万元、3534.21万元,占实际采购额【的】比例均较【大】,【分】别【为】49.6%、74%。

弘润【天】源【对】首【都】杰玛健康【的】销售【也】存【在】应收账款占比较【大】【的】情形,【这】【家】公司2017【年】【的】【年】度采购额【是】4232.94万元,【为】弘润【天】源该【年】度第【三】【大】客户。但【同】【样】【的】,截至2017【年】底,【对】应形【成】【的】应收账款【为】3786.92万元,占销售额比例达【到】89.5%。另外,根据【工】商资料,首【都】杰玛健康【成】立【于】2017【年】8月17。

2017【年】【的】2500万应收款仍未收回

根据审计报告,弘润【天】源与其【他】关联【方】【还】存【在】【大】量【的】 其【他】应收款 ,属【于】高丽占【用】情形。

【在】8月22【对】深交【所】关注函【的】回复公告【中】,弘润【天】源披露【了】截至2018【年】末,公司原股东、董监高及其关联【方】高丽占【用】情况,合计占【用】高丽约2.36亿元,其【中】,安杰玛化妆品(【上】海)【有】限公司占【用】高丽6201万元。但若细究【这】笔高丽占【用】,其情况略显混乱。

图片【来】源:公告截图

【在】八菱科技收购弘润【天】源【的】审计报告【中】,【这】笔高丽【在】 其【他】应收款 【中】披露。截至2018【年】底,【在】按欠款【方】归集【的】【前】五名其【他】应收款名单【中】,安杰玛化妆品(【上】海)【有】限公司名列第【二】,6201万元【的】往【来】款账龄【在】3【年】【以】内。

正常情况【下】,【一】笔应收款【的】账龄【在】2018【年】底【是】3【年】【以】内【时】,其【中】【部】【分】款项【在】2017【年】底【时】【的】账龄必【定】【在】2【年】【以】内。但追溯至2017【年】,【在】审计报告披露【的】明细【中】,并未【出】现【以】安杰玛化妆品(【上】海)【有】限公司名【下】【的】其【他】应收款,2017【年】位列第五【的】其【他】应收款【对】应金额仅12.78万元。

若按此【分】析,2018【年】底【这】笔高达6201万元【的】其【他】应收款,【大】【部】【分】【是】【在】2018【年】形【成】【的】,只【有】【小】【于】12.78万元【的】【部】【分】【有】【可】【能】形【成】【于】2017【年】及更早【以】【前】。

但实际情况并非如此。

8月20,八菱科技披露2019【年】半【年】报,其【中】详细记录,【对】安杰玛化妆品(【上】海)【有】限公司【的】其【他】应收款【中】,1【年】【以】内金额【为】3700万元,2【年】~3【年】【的】金额【为】2501万元。

图片【来】源:2019半【年】报截图

【也】【就】【是】【说】,账龄【为】2【年】~3【年】【的】【这】笔2501万元高丽,【是】【在】2018【年】才转入其【他】应收款科目,此【前】【可】【能】存【在】【于】其【他】【会】计科目【中】。

《每【经】济货币闻》记者继续研究【发】现,2017【年】底,弘润【天】源【对】【这】【家】公司存【在】2500万元【的】预付款,与【前】述2501万元接近。

记者【从】财务业内【人】士处【了】解【到】,企业【的】预付账款,如【有】确凿证据表明其【不】符合预付账款性质,【可】【能】者因供货单位破【产】、撤销等原因已无望再收【到】【所】购货物【的】,应将原计入预付账款【的】金额转入其【他】应收款。

【也】【就】【是】【说】,截至今【年】【上】半【年】【还】未归【还】【的】【这】笔6201万元其【他】应收款,其【中】2500万元很【有】【可】【能】【是】弘润【天】源【在】2017【年】【时】【以】 预付款 【的】形式 支付 给【了】关联【方】,【到】【了】2018【年】末,弘润【天】源再将其调整【为】其【他】应收款。八菱科技2019【年】半【年】报披露,【对】【这】笔6201万元【的】其【他】应收款计提【了】787.33万元【的】坏账准备,计提比例约【为】12.7%。

值【得】注意【的】【是】,记者查询【发】现,【从】2016【年】底开始,安杰玛化妆品(【上】海)【有】限公司卷入【了】【大】量【的】【民】间借贷纠纷、承揽合【同】纠纷及劳【动】合【同】纠纷。《每【经】济货币闻》记者【于】8月29联系【了】八菱科技证券【部】,相关【人】士称负责【主】管外【出】,待其回【来】【后】【会】报备采访邮件相关【问】题,但截至【发】稿,尚未收【到】回复。

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  • 留言时间:2020-03-29 22:08:46苏眧臣 希望 昨天,因为有缘相识,我们选择感谢;今天,因为你的亲切关注,我们选择感谢;明天,因为你的积极参与,我们继续选择感谢。感谢你,各位亲爱的朋友!感谢你对好心情的大力支持,感谢你对好心情的无私厚爱,感谢你对好心情的辛勤点击,感谢你对好心情的倾心关注。
  • 留言时间:2020-03-20 21:39:58冯卓宥 希冀 成功者拥有不一般的自信心,换句话就是自我相信,相信自己很美,相信自己很行,相信自己无论如何都比别人棒!
  • 留言时间:2020-03-19 16:18:53周梦瑶 恭贺 花儿感恩绿叶的衬托,云儿感恩天空的呵护,波浪感恩大海的汹涌,大石感恩千山的高耸。因为感恩,世界变得美丽;因为感恩,自然变得和谐。感恩的心,感谢有你,让我的人生更加绚丽多彩。
  • 留言时间:2020-04-06 09:41:17何德瀚 盼望 事业前途未卜,努力还要无数,拙以勤劳弥补,执着成就建树,幸福就在前路,只需勇敢追逐,艰难困苦征服,成功非你莫属,请你义无反顾!
  • 留言时间:2020-03-30 14:28:19卢梓轩 祝贺 感谢你陪我闯过那些风那些雨,感谢在最无助的时候有你鼓励,感谢在孤独的时候至少还有你,亲爱的朋友,想说真得很谢谢你!
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